Latente Steuern
Latente Steuern sind eines der schwierigsten Bilanz-Themen — aber für die korrekte Bilanz-Aussage wichtig.
Was latente Steuern sind
Differenzen zwischen handelsrechtlichem und steuerlichem Gewinn führen zu zeitlich verschobenen Steuer-Wirkungen:
- Aktive latente Steuern: Künftige Steuer-Entlastung.
- Passive latente Steuern: Künftige Steuer-Belastung.
Typische Entstehungs-Gründe
- Unterschiedliche Abschreibungen Handels-/Steuerrecht.
- Bilanzierungs-Wahlrechte unterschiedlich genutzt.
- Bewertung von Rückstellungen.
- Verlustvorträge.
- Fair-Value-Bewertungen (IFRS).
- Konzern-interne Buchungen.
Die HGB-Behandlung
- Aktive latente Steuern: Aktivierungs-Wahlrecht (außer bei Saldierung).
- Passive latente Steuern: Pflicht.
- Bei Saldierung dürfen aktive aktiviert werden.
- Bei wesentlicher Höhe: Anhang-Erläuterung.
- Bei Kleinst-/Klein-KapGes: Nicht zwingend.
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